Malta indfører nye skatte- og momsregler for gaming

Malta har fra 1. oktober indført nye regler for gaming-skat og moms. Gaming-skatten bliver fremover 10 eller 15 procent for flere spiltyper, mens andre aktiviteter beskattes med 5 procent. Samtidig kan ændrede momsregler give dele af branchen bedre muligheder for at fradrage moms på deres omkostninger.

Malta er et centralt europæisk knudepunkt for iGaming, og den nye skatteordning får derfor betydning for en branche med mange internationalt orienterede casinoer og bookmakere. Reformen rammer dog ikke alle virksomheder ens, og den samlede effekt afhænger blandt andet af deres aktiviteter og eksponering mod det maltesiske marked.

Gaming-skat stiger til 10 eller 15 procent

Den hidtidige model havde som udgangspunkt en gaming-skat på 5 procent af gaming revenue samt en særskilt afgift på gaming devices. Med de nye regler bliver device-afgiften afskaffet, mens gaming-skatten i stedet afhænger af typen af spil.

Type 1-spil bliver beskattet med 15 procent af gaming revenue. Kategorien omfatter spil mod huset, hvor udfaldet bestemmes af en tilfældighedsgenerator, og dækker dermed blandt andet traditionelle casino-spil.

Type 2, Type 3 og Type 4 får en sats på 10 procent. Kategorierne omfatter blandt andet væddemål, spil mellem spillere, hvor operatøren tager kommission, samt visse kontrollerede færdighedsspil.

Aktiviteter i såkaldte “controlled gaming premises” samt lovligt klassificerede junkets og junket-arrangementer beskattes med 5 procent.

Internationale aktiviteter bliver ikke automatisk ramt

For online gaming er det afgørende, om spilleren er etableret, har fast adresse eller normalt opholder sig i Malta. Gaming-skatten er dermed knyttet til det maltesiske marked og ikke alene til, hvor spillesiden har sit selskab eller sin licens.

Den sondring er væsentlig for Malta som europæisk iGaming-hub. En international side med base og licens på Malta bliver ikke automatisk beskattet med 10 eller 15 procent af hele sin internationale gamingomsætning efter det nye regime.

Det begrænser rækkevidden af skattestigningen for virksomheder, der bruger Malta som base for aktiviteter på flere internationale markeder. Hvor stor betydningen bliver for den enkelte operatør, afhænger blandt andet af, hvor virksomhedens spillere befinder sig.

Snævrere momsfritagelse ændrer regnestykket

Parallelt med gaming-skatten ændres Maltas momsregler. Malta Tax and Customs Administration har indsnævret de gamblingaktiviteter, der er fritaget for moms uden fradragsret.

Fra 1. oktober omfatter fritagelsen blandt andet “low risk games”, lejlighedsvise godkendte junket-arrangementer og væddemål ved sportsbegivenheder, hvor spillefaciliteten kun kan benyttes fysisk på stedet.

Det betyder, at en række aktiviteter, der tidligere var momsfritaget, nu bliver momspligtige. Ifølge Deloitte Malta gælder det blandt andet størstedelen af operatører inden for sportsbetting og live casino samt B2B-udbydere.

Malta har en almindelig momssats på 18 procent. At en ydelse bliver momspligtig betyder imidlertid også, at virksomheder i relevante tilfælde får mulighed for at fradrage indgående moms på deres omkostninger.

Momsfradrag kan dæmpe højere gaming-skat

Type 1-aktiviteter får den største stigning i gaming-skatten, fra 5 til 15 procent, mens Type 2–4 beskattes med 10 procent. Det betyder dog ikke nødvendigvis, at Type 1-operatørernes samlede skattebyrde tredobles.

Gaming-skatten er kun én del af regnestykket, og de ændrede momsregler kan samtidig give bedre mulighed for at fradrage moms på køb af varer og tjenester. MGA og de maltesiske skattemyndigheder fremhæver netop muligheden for at genvinde berettiget inputmoms som en del af omlægningen.

For landbaserede virksomheder ændres regnestykket yderligere, fordi den særskilte afgift på gaming devices forsvinder. Den kunne tidligere blandt andet udgøre 30 procent af gaming revenue for Type 1- og Type 2-spil på gaming devices i gaming premises.

Reformen får derfor forskellige konsekvenser for online casino, betting, B2B-aktiviteter og landbaseret gaming. Selv virksomheder med samme gaming-skattesats kan blive påvirket forskelligt, da den samlede effekt afhænger af spiltype, kundernes placering, omkostningsstruktur og mulighederne for momsfradrag.

Malta vil fastholde sin position inden for iGaming

MGA beskriver reformen som et forsøg på at skabe større klarhed, forudsigelighed og effektivitet og samtidig fastholde Malta som en konkurrencedygtig gamingjurisdiktion.

Et centralt spørgsmål bliver derfor, hvordan virksomhederne samlet påvirkes af kombinationen af højere gaming-skatter og ændrede momsregler. Særligt afgrænsningen af gaming-skatten til spil leveret til personer med tilknytning til Malta har betydning for internationale operatører med aktiviteter i flere lande.

De nye regler ændrer således ikke ved, at Malta kan fungere som base for virksomheder med betydelig aktivitet uden for landet. Til gengæld bliver skattebehandlingen af forskellige typer gamingaktiviteter mere differentieret end tidligere.

Første indberetning efter de nye regler nærmer sig

Overgangen til det nye system sker allerede i efteråret. September 2026 skal fortsat indberettes efter de tidligere regler senest 20. oktober.

MGA's opdaterede portal til det nye skatteregime skal være tilgængelig senest 1. november. Indberetningen for oktober, som er den første måned under de nye regler, har frist 20. november.

Operatørerne skal dermed håndtere overgangen mellem de to systemer inden for en forholdsvis kort periode. Oktober bliver samtidig den første måned, hvor de nye gaming-skattesatser og den ændrede momsbehandling får praktisk betydning for virksomhedernes rapportering.